Super-ammortamento al 140%

Il super ammortamento o maxi ammortamento è una misura introdotta dalla Legge di Stabilità 2016 e consistente nell’agevolare gli investimenti produttivi delle imprese, grazie ad un’accelerazione del processo di ammortamento fiscale del cespite in oggetto.
Attraverso il super ammortamento o maxi ammortamento le aziende che investono in beni strumentali possono ammortizzare fiscalmente il bene al 140 per cento in luogo del 100 per cento.
L’Agenzia delle Entrate è in materia di super ammortamento 2016 al 140 per cento nello scorso mese di maggio, chiarendo che esso può essere applicato solo ai beni materiali strumentali nuovi (vedi circolare numero 23/E del 26 maggio 2016).

Super ammortamento 140 per cento: soggetti beneficiari

Il super ammortamento o maxi ammortamento al 140 per cento può essere applicato da «tutte le aziende che investono in beni strumentali strettamente inerenti al core business aziendale», comprendendo in questa definizione tutti i titolari di:

• reddito d’impresa;
• reddito da lavoro autonomo (tranne i contribuenti in regime forfetario).

L’applicazione del super ammortamento o maxi ammortamento al 140 per cento riguarda anche i soggetti che si avvalgono del regime dei minimi ma non del nuovo regime forfetario.

Super ammortamento 140 per cento: come funziona e come si applica?

Come funziona e come si applica il super ammortamento o maxi ammortamento al 140 per cento?
Il meccanismo di applicazione del super ammortamento o maxi ammortamento al 140 per cento prevede che l’azienda possa dedurre una quota fiscale di ammortamento maggiore rispetto a quanto oggi prevede il decreto ministeriale di riferimento.
Nell’applicazione operativa, l’ammortamento al 140 per cento consente di ammortizzare il cespite acquistato secondo le aliquote ordinarie, mentre dal punto di vista fiscale viene effettuata una «variazione in diminuzione della base imponibile» su cui poi verranno calcolate le imposte.
Per esempio, se l’azienda Gamma acquista un cespite per un costo (netto IVA) pari a 1000,00 euro e il relativo coefficiente di ammortamento è pari al 10% per 10 anni, con il super ammortamento questa azienda avrebbe diritto a dedurre fiscalmente il 14% (in luogo del 10).

Super ammortamento 140 per cento: periodo temporale di riferimento

Il super ammortamento o maxi ammortamento introdotto dalla Legge di Stabilità 2016 si applica per tutti i beni strumentali acquistati tra il 15 ottobre 2015 ed il 31 dicembre 2016.

Super ammortamento al 140 per cento: il caso dei beni strumentali inferiori ad euro 516

Il super ammortamento 2016 al 140 per cento potrà essere applicato anche ai beni strumentali (cespiti) di valore uguale o inferiore ai 516 euro.
L’importante chiarimento per professionisti ed imprese è arrivato nel corso di Telefisco 2016.

I beni strumentali di valore unitario fino a 516 euro consentono, quindi, di ottenere un duplice vantaggio:

• deducibilità integrale del costo;
• applicazione del super ammortamento al 140 per cento.

Esempio di calcolo super ammortamento per i beni inferiori ad euro 516

Si ipotizzi, a titolo di esempio, di acquistare una stampante dal costo di 400 euro + IVA nel periodo intercorrente tra il 15 ottobre 2015 ed il 31 dicembre 2016 (periodo di applicazione del super ammortamento o maxi ammortamento al 140 per cento previsto dalla Legge di Stabilità 2016).
In questo caso l’impresa o il professionista potrà:

• dedurre integralmente il costo di euro 400 nell’esercizio considerato;
• calcolare una variazione in diminuzione della base imponibile su cui calcolare le imposte dirette pari ad euro 160 (il 40% di 400).

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